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初级会计师考试
  • 2013年初级会计实务精选密训押题(16)

  • 1. 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

    2010年4月,与A材料相关的资料如下:

    炒股融资APP(1)1日,“原材料——A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。

    炒股融资APP(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。

    炒股融资APP(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤,发票账单已收到,货款36 000元,增值税额6 120元,运输费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。

    (4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2 950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。

    (5)18日,持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49 500元,增值税额为8 415元,另支付运输费用2 000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。

    (6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。

    (7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤,车间管理部门领用A材料1 000公斤,企业管理部门领用A材料1 000公斤。

    要求:

    (1)计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。

    炒股融资APP(2)根据上述资料(1)~(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

    (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)

    2. 甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2010年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为1 000万元,“坏账准备”科目贷方余额为50万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

    12月份,甲企业发生如下经济业务:

    (1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为2 000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

    炒股融资APP(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款80万元不能收回,确认为坏账。

    (3)12月11日,收到乙企业的货款1 000万元,存入银行。

    炒股融资APP(4)12月21日,收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元,存入银行。

    炒股融资APP(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

    要求:

    (1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。(不需要编制结转成本的分录)

    (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

    (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

    参考答案:

    1.(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

    (2)

    ①借:应付账款 2 000

    贷:原材料      2 000

    ②借:原材料 2 200

    应交税费——应交增值税(进项税额) 306

    炒股融资APP贷:银行存款              2 506

    炒股融资APP③借:在途物资              37 000

    炒股融资APP应交税费——应交增值税(进项税额)  6 120

    贷:银行存款              43 120

    ④借:原材料   37 000

    贷:在途物资   37 000

    ⑤借:原材料               51 500

    应交税费——应交增值税(进项税额)  8 415

    炒股融资APP银行存款              20 085

    炒股融资APP贷:其他货币资金             80 000

    或:

    借:原材料               51 500

    应交税费——应交增值税(进项税额)  8 415

    炒股融资APP贷:其他货币资金            59 915

    炒股融资APP借:银行存款              20 085

    贷:其他货币资金            20 085

    炒股融资APP⑥借:原材料   600

    贷:生产成本   600

    ⑦借:生产成本  65 580

    炒股融资APP制造费用  10 930

    管理费用  10 930

    贷:原材料    87 440

    2(1)①借:应收账款 2 106

    贷:主营业务收入 1 800

    应交税费—应交增值税(销项税额) 306

    ②借:坏账准备 80

    贷:应收账款 80

    ③借:银行存款 1 000

    炒股融资APP贷:应收账款 1 000

    ④借:应收账款 20

    贷:坏账准备 20

    借:银行存款 20

    贷:应收账款 20

    炒股融资APP⑤借:应收账款 234

    贷:主营业务收入 200

    应交税费—应交增值税(销项税额) 34

    炒股融资APP(2)本期应计提坏账准备=(1 000+2 106-80-1 000+234)×5%-(50-80+20)=113+10=123(万元)

    借:资产减值损失 123

    贷:坏账准备 123

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