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  • 2003年中级会计职称考试《会计实务》试题及答案解析4

  • 炒股融资APP四、计算分析题(本类题共2题,共22分,第1小题10分,第2小题12分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)

    炒股融资APP    1.甲股份有限公司1997年至2003年无形资产业务有关的资料如下:

        (1)1997年12月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年。
        (2)2001年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后,原预计使用年限不变。
        (3)2002年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。调整该无形资产减值准备后,原预计使用年限不变。   
        (4)2003年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款130万元并收存银行(不考虑相关税费)。

        要求:

        (1)编制购入该无形资产的会计分录。
        (2)计算2001年12月31日该无形资产的账面余额。
        (3)编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录。
        (4)计算2002年12月31日该无形资产的账面余额。
        (5)编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。
        (6)计算2003年3月31日该无形资产的账面余额。
        (7)计算该无形资产出售形成的净损益。
        (8)编制该无形资产出售的会计分录。

    炒股融资APP    (答案中的金额单位用万元表示)

        2.北方股份有限公司(以下简称北方公司)及A股份有限公司(以下简称A公司)2001年至2002年投资业务的有关资料如下:

        (1)2001年11月1日,北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:
        ①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)部分股份,所购股份占B公司股份总额的40%;收购价款为1 500万元:
        ②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效;
        ③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。
    炒股融资APP     该股权转让协议签订时,A公司持有B公司股份总额的80%;A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2320万元。

        (2)2001年11月30日,该股权转让协议分别经北方公司和A公司临时股东大会审议通过。至北方公司2001年度财务会计报告批准对外报出前,北方公司尚未支付收购价款,股权划转手续尚在办理中。
    炒股融资APP     2001年11月30日,B公司的股东权益总额为3150万元。

        (3)2001年度,B公司实现净利润300万元。除净利润外,B公司的股东权益未发生其他变动(下同)。假定A公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额,也未发生减值;对B公司长期股权投资产生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。

    炒股融资APP    (4)2002年1月1日,B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。    :

        (5)2002年4月1日,北方公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款1 500万元。当日,B公司的股东权益总额为3500万元。假定北方公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。

    炒股融资APP    (6)2002年度,B公司实现净利润200万元。其中,1月至3月份实现净利润300万元。

        (7)2002年12月31日,北方公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为1 400万元。

        要求:
        (1)计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。

    炒股融资APP    (2)确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”。

        (3)计算A公司转让B公司股权形成的损益。

        (4)编制北方公司股权转让日的相关会计分录。

    炒股融资APP    (5)编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录。

        (6)编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录。

    炒股融资APP    (“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

    炒股融资APP五、综合题(本类题共2题,共33分,第1小题18分,第2小题15分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)

    炒股融资APP    1、广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为33%,采用应付税款法核算所得税:不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 (出售)均为正常的商业交易,采用公允的交易价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。

    炒股融资APP    广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下:

    炒股融资APP    (1)12月1日,向A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司;款项尚未收取。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批商品的实际成本为75万元。

        (2)12月3日,收到B公司来函,要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让(广南公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,但款项尚未收取)。经查核,该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。

    炒股融资APP    (3)12月10日,收到A公司支付的货款,并存入银行。

    炒股融资APP    (4)12月15日,与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定,C公司有偿使用广南公司的该项专利技术,使用期为2年,一次性支付使用费100万元;广南公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥,从C公司收取的使用费已存入银行。

        (5)12月16日,与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定,该设备安装期限为2个月,合同总价款为35.1万元(含增值税额)。合同签订日预收价款25万元。至12月31日,已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
    炒股融资APP     (6)12月20日,收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出,销售价格为50万元,实际成本为45万元;售出时开具了增值税专用发票并交付E公司,但未确认该批商品的销售收入,货款也尚未收取。经查核,该批商品的性能不稳定。广南公司同意了E公司的退货要求。当日,广南公司办妥了退货手续,

        并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。

    炒股融资APP    (7)12月20日,与F公司签订协议销售商品一批,销售价格为800万元。根据协议,协议签订日预收价款400万元,余款于2003年1月31日交货时付清。当日,收到F公司预付的款项,并存入银行。

        (8)12月21日,收到先征后返的增值税34万元,并存入银行。

        (9)12月23日,收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元,并存入银行。

    炒股融资APP    (10)12月31日,财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为,10万元;盘亏的固定资产原价为100万元,累计折旧为70万元,已计提的减值准备为10万元。原材料盘亏系计量不准所致,固定资产盘亏系管理不善所致。

        盘亏损失经批准予以处理。

       (11)除上述经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:
    要求:  ‘

        (1)编制广南公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

        (2)编制广南公司2002年12月份的利润表(利润表见答题纸)。

        <答案中的金额单位用万元表示)
     

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